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달라스 칼럼
 
작성일 : 17-05-13 04:03
Franchise Tax 보고
 글쓴이 : 코리안저널
조회 : 3,173  
미국의 대부분의 주의 주민들은 연방 정부의 IRS 에는 물론 주 정부에도 소득세보고를 하여야한다. 하지만 우리가 살고 있는 Texas주는 다행히도 소득세( Income Tax)가없어 개인은 물론 법인이 주정부에 대해Income Tax를 보고 납부하지 않는다. 이러한 이유 등으로 미국의 큰 기업체들이 Dallas, Austin 또는 Houston 등 Texas 주에 본사를 두어 State Income Tax 면제 혜택을 누리고 있다. 프로 골퍼 등 프로 운동선수들이 선호하는 Florida 주는 개인 소득세는 없지만 회사의 경우 연방 IRS에는 물론 주정부에도 법인 소득세(Corporate Income Tax)를 내야 한다.

법인체로 주 정부에 등록되어 사업을 운영할 경우 투자자는 법인체의 영업과 관련하여 문제가 발생할 경우 자기가 투자한 지분만큼만 책임을 지게 되는 유한책임자(Limited Liability)로서 보호받게 된다. 이러한 법인으로서 법적 지위와 권리를 유지하기 위해서는 주정부(Secretary of State)에 등록된 법적 지위(Good Standing Status)을 유지하여야 한다. 법인이 Good Standing Status를 유지하기 위해서는 매년 Franchise Tax보고 의무를 준수하여야만 한다. Franchise Tax Report는 소득세 보고는 아니기 때문에 법인의 순이익과는 무관하다. 회사의 납입 자본금에 대해 세금을 부과하는 주가 있는가 하면, 일 년 매출액 규모에 따라 Franchise Tax 면제여부가 결정되는 주가 있는 등 주마다 과세 기준이 다르다.

■ 납세 대상자(Taxable Entities)
텍사스 주의 경우 매년 5월 15일이Franchise Tax Due Date이다. 따라서 아직까지 Franchise Tax 보고를 하지 않았다면 오는 월요일까지 Report를 하여야한다. Texas Franchise Tax Report는2007년부터 일명Margin Tax라는 형태로과세 기준이 변경되어 시행되고 있다. Partnerships , Corporations, LLCs및 기타 Legal Entities 등이 Franchise Tax 보고 대상자에 해당한다. 개인 사업자(Sole Proprietorships)는 보고 의무가 없으며, 법인이 아닌 개인(Individual)들만으로 구성된 General Partnership도 Texas Franchise Tax 면제 대상이다.

■ 과세 기준: Margin
Texas Franchise Tax는 총 매출에서 매출 원가나 인건비, 또는 면제 상한선 중 큰 것을 공제한 Margin, 즉 매출이익이 과세 기준이 된다. 세율은 Margin에 대해 0.75%가 적용된다. 단 도소매 업종일 경우 Margin에 대해 0.375%의 세율이 적용된다. 과세기준이 되는 Margin 은 다음 중 한 방법을 택하여 계산한다. 

총 매출액(Total Revenue) X 70%
총 매출액 - 매출원가(Cost of Goods Sold)
총 매출액 - 인건비(Wages, Salary 등 Compensation)
총 매출액 - $1,000,000(No Tax Due Threshold)

위의 네 가지 방법 중 가장 작은 금액이 Margin이 되며, Margin에 대해 업종에 따라 0.75% 또는 0.375%가Franchise Tax 금액이 된다.

■ No Tax Due
어떤 주의 경우 Minimum Franchise Tax가 있어 매년 최소한의 Minimum Franchise Tax는 내야만 법인으로서 자격을 유지할 수 있다. 하지만 Texas 주는Minimum Franchise Tax Requirement가 없어 대부분 소규모 업체들이 Franchise Tax 면제 혜택을 누리고 있다. Franchise No Tax Due에는 두 가지 경우가 있다. 첫째, 계산한 Franchise Tax 금액이 $1,000 미만일 경우 낼 세금은 Zero이다. 즉 Franchise Tax 금액이 $1,000 이상일 경우에만 Tax가 부과된다. 또 다른 경우로는 일 년 매출액이 $1,000,000 미만일 경우에는 Franchise Tax가 없다. 기준이 되는 $1,000,000은 소비자 물가 지수에 의해 매년 조정된다. 2017년에 적용되는 No Tax Due Threshold 금액은 $1,110,000이다. 따라서 2016년 연간 총 매출액이 $1,110,000이 넘는 경우에만 Franchise Tax가부과된다. 비록No Tax Due로서 낼 세금이 Zero일지라도 Franchise Tax Report는 필히 보고하여야 한다.

■ Penalty for Late Filing or Late Payment
만일 Franchise Tax Report를 기한 내에 보고하지 않을 경우에는 $50의Late Filing Penalty가 기본적으로 부과된다. 또한 Tax를 Due Date내에 납부하지 않을 경우에는 5%의Late Payment Penalty가 부과되며, Due Date후 30일이 지나서 납부할 경우 추가 5%, 즉 총 10%의 납부 지연 페날티가 부과된다. 60일 이상 Tax 납부가 지연될 경우 미납 세금에 대해 Prime rate plus 1%의 이자가 부과된다. 5/15일까지 Franchise Tax 보고를 하지 못할 경우 연장신청을 하여야Late Filing Penalty를 피할 수 있으며, 만약 총 매출액이 $1,110,000이 넘을 경우 연장 신청과 함께 예상 Tax를 납부하여야 5% 또는 10%에 해당하는 Late Payment Penalty를 면할 수 있다. 5/15일까지 연장신청을 할 경우 6개월간 연장을 받아 11/15일까지 보고를 하면 된다.

■ Forfeiture
Due Date후 45일이 지나도 Franchise Tax 보고를 하지 않을 경우 회사는 Not In Good Standing이 되어 법인으로서 자격과 권리가 정지(Forfeiture)가 되며, 120일 지나도 보고를 하지 않을 경우에는 회사 등록 자체가 말소(Registration Forfeiture)된다. Forfeiture가 된 경우에는 누락된 Franchise Tax Return을 Filing 한 후에 야만 법인으로서 자격 회복(Reinstate) 절차를 밟을 수가 있다.

황도기 공인회계사    (214) 351-1757    2639 Walnut Hill Ln., #101, Dallas, TX 75229

 
   
 

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