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달라스 칼럼
 
작성일 : 17-06-10 04:46
Income Tax 예납 (Estimated Tax: 1040-ES)
 글쓴이 : 코리안저널
조회 : 4,485  
소득세 보고는 일 년에 한번만 하지만 소득세납부는 소득이 발생할 때마다 납부하여야 한다. 소득이 발생한 시점에 세금을 납부하지 않게 되면, 늦게 납부한 것에 대한 벌과금이 부과된다. 2017년도예상 소득세와 관련하여 이번 6월 달은 소득세를 예납하는 달이다. 즉 6/15일은지난4/18일에 이어 올해 두 번째로 2017 Estimated Tax, 즉 2017년도에 예상되는 Income Tax 를 예납하는 Due Date이다.

일 년 동안 번 소득에 대한 소득세 보고는 다음 해 4월 15일이 Income Tax Return Due Date이다. 물론 사정에 의해 세금보고를 연기할 경우에는 6개월 연장을 받아 10/15일까지 소득세보고를 필하면 된다. 이와 같이 세금 보고(Tax Return)는 다음해 4/15일 또는 10/15일까지 보고하면 되지만 세금 납부(Tax Payment/Withholding)는 소득이 발생한 시점에 내야 하는 것이 미국 세법의 기본 원칙이다.
월급을 받는W-2 소득자의 경우에 급여를 받을 때 마다 Social Security Tax와 함께 Federal Withholding이라는 소득세 공제를 하고 난 후에 실 수령액(Net Pay)을 지급받는다. 즉 급여소득이 발생할 때마다 Federal Withholding을 함으로써 소득세를 미리 내는 것이 되며, 고용주는 직원의 급여에서 공제한 세금을 바로 IRS에 납부한다. 이렇게 예납된 소득세 내역은 다음 해 1월에 발급되는 W-2에 기재되어 4월 소득세 보고 때에 실제로 계산된 소득세와 상계되는 절차를 밟게 된다. 즉, 계산된 세금 보다 많이 예납(Withholding)된 경우에는 환급(Tax Refund)을 받게 되며, 적게 예납을 하였을 경우에는 그 차액을 추가로 납부하게 된다.

하지만 자영업을 하는 분들이나, 월급에서 충분히 Withholding을 하지 않거나, 월급 외에S-Corp의 이익금이나, 이자, 배당금, 주식 매매 차익 등 투자 수익이 많은 사람들의 경우에는 그 해 예상 소득에 대한 소득세를 미리 예납하여야 한다. 이러한 소득세 예납은 일 년에 분기별로 4번 나누어 미리 내야 한다. 즉 올해의 경우 1분기에 대해서는 4/18일, 2분기 분은 6/15일, 3분기 분은9/15일, 마지막 4분기 분은 내년 1/16일에 올해 예상되는 소득세(Estimated Tax)를 미리 납부하여야 한다. 만약 4번에 나누어 미리 세금을 내지 않으면 세금 납부 시까지의 이자는 물론 0.5%의Late Payment Penalty가 부과된다. 단, 내년4/15일에 세금 보고할 때 내야 할 세금이$1,000 미만일 경우에는 Estimated Tax를 예납하지 않았어도 이자나 Penalty가 부과되지 않는다.

소득세 예납에 대한일반 원칙

소득세 예납을 하여야 하는 경우는 다음과 같다.
월급에서 미리 공제한 Withholding과세액 공제(Refundable Credits)을 감안한 후 내야 할 세금이 $1,000이 넘을 것으로 예상되는 경우
Withholding한 금액과 세액 공제금액을 합한 금액이 다음 2 가지 중 적은 금액보다 적을 것으로 예상되는 경우
a. 2017년도 세금보고서 작성 시에 예상되는 Tax 금액의 90%
b. 2016년도 세금보고서 상 Tax 금액의 100%. 고소득자(조정 후 소득(AGI)이 싱글인 경우 $75,000, 부부 공동인 경우 $150,000을 넘은 소득자)인 경우 100%가 아닌 110% 적용 금액

단, 예외로 작년에 내야할 세금이 Zero이었거나 세금 보고를 하지 않아도 되는 경우였다면 비록 2017년도에 내야할 Income Tax가 $1,000이 넘더라도 미리예납하지 않아도 된다. W-2 월급을 받는 경우에는 매 월급에서 공제하는 Withholding 금액을 높임으로써 월급 외 기타 소득에 대한 Estimated Tax 납부의 번거로움을 피할 수 있다. 이럴 경우 W-4 Form 상에 Exemption 수(5번 항목)를 적게 하거나, Additional Amount(6번 항목)에 추가로 더 공제하고 싶은 금액을 적어 고용주에게 Federal Withholding 금액을 높여줄 것을 요청하면 된다. 일반적으로 고용주는 Employee가 제출한 W-4 Form에 의거하여 산출된 금액에 따라 Federal Withholding 을 공제하게 된다.

2017년도 Income Tax 주요 공제 사항

2017년에 예납해야할 Estimated Tax 금액이 얼마인지를 산정하기 위해서는 작년도 즉 2016년 Income Tax Return을 기본 Guide로 삼으면 별 무리가 없다. 즉 작년도 납부한 세금을 4로 나누어나온 금액이 분기별 예납 금액이 되며, 아울러 다음과 같은 2017년도에 변경되는 Income Tax 주요 공제 사항들을 고려할 필요가 있다.
표준 공제(Standard Deduction):
부부 공동: $12,700
Head of Household: $9,350
Single 또는 부부 별도: $6,350
인적 공제(Personal Exemption): $4,050
해외 근로 소득 공제(Foreign Earned Income Exclusion): $102,100
Adoption Expense Credit: 최대 $13,570
Standard Mileage Rate: Gas 값 하락으로 인해 마일당 Rate가2016년도보다 조금 내려감
Business 용도: 53.5 센트/마일(2016년54 센트)
Medical 또는Moving 용도: 17센트/마일(2016년 19 센트)
자선단체 봉사(Charitable Use): 14센트/마일(2016년과 동일)

황도기 공인회계사    (214) 351-1757    2639 Walnut Hill Ln., #101, Dallas, TX 75229

 
   
 

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