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달라스 칼럼
 
작성일 : 18-06-09 01:18
Income Tax 예납 (Estimated Tax: 1040-ES)
 글쓴이 : 코리안저널
조회 : 961  

Income Tax 예납 (Estimated Tax: 1040-ES)

황도기 공인회계사
(214) 351-1757 / 2639 Walnut Hill Ln., #101, Dallas, TX 75229

소득세 보고는 일년에 한번만 하지만 소득세 납부는 소득이 발생할 때마다 납부하여야 한다. 소득이 발생한 시점에 세금을 납부하지 않게 되면, 늦게 납부한 것에 대한 벌과금이 부과된다. 2018년도 예상 소득세와 관련하여 이번 6월달은 소득세를 예납하는 달이다. 즉 6/15일은 지난4/17일에 이어 올해 두 번째로 2018 Estimated Tax, 즉 2018년도에 예상되는 Income Tax 를 예납하는 Due Date이다.
일년 동안 번 소득에 대한 소득세 보고는 다음 해 4월 15일이 Income Tax Return Due Date이다. 물론 사정에 의해 세금 보고를 연기할 경우에는 6개월 연장을 받아 10/15일까지 소득세 보고를 필하면 된다. 이와 같이 세금 보고(Tax Return)는 다음 해 4/15일 또는 10/15일까지 보고하면 되지만 세금 납부(Tax Payment/Withholding)는 소득이 발생한 시점에 내야 하는 것이 미국 세법의 기본 원칙이다.
월급을  받는 W-2 소득자의 경우 매 급여를 받을 때 마다 Social Security Tax와 함께 Federal Withholding이라는 소득세 공제를 하고 난 후에 실 수령액(Net Pay)을 지급받는다. 즉 급여 소득이 발생할 때마다 Federal Withholding을 함으로써 소득세를 미리 내는 것이 되며, 고용주는 직원의 급여에서 공제한 세금을 바로 IRS에 납부한다. 이렇게 예납된 소득세 내역은 다음 해 1월에 발급되는 W-2에 기재되어 4월 소득세 보고 때에 실제로 계산된 소득세와 상계되는 절차를 밟게 된다. 즉, 계산된 세금 보다 많이 예납(Withholding)된 경우에는 환급(Tax Refund)을 받게 되며, 적게 예납을 하였을 경우에는 그 차액을 추가로 납부하게 된다.
하지만 자영업을 하는 분들이나, 월급에서 충분히 Withholding을 하지 않거나, 월급외에S-Corp의 이익금이나, 이자,배당금, 주식 매매 차익 등 투자 수익이 많은 사람들의 경우에는 그 해 예상 소득에 대한 소득세를 미리 예납하여야 한다. 이러한 소득세 예납은 일년에 분기별로  4번 나누어 미리 내야 한다. 즉 올해의 경우  1분기에 대해서는 4/17일, 2분기 분은 6/15일, 3분기 분은 9/17일, 마지막 4분기 분은  내년 1/15일에 올해 예상되는 소득세(Estimated Tax)를 미리 납부하여야 한다. 만약 4번에 나누어 미리 세금을 내지 않으면 세금 납부시까지의 이자는 물론 0.5%의 Late Payment Penalty가 부과된다. 단,내년  4/15일에 세금 보고할 때 내야 할 세금이 $1,000 미만일 경우에는 Estimated Tax를 예납하지 않았어도  이자나 Penalty가 부과되지 않는다.

소득세 예납에 대한 일반 원칙
소득세 예납을 하여야 하는 경우는 다음과 같다.
1. 월급에서 미리 공제한 Withholding과 세액 공제(Refundable Credits)을 감안한 후 내야 할 세금이 $1,000이 넘을 것으로 예상되는 경우
2. Withholding한 금액과 세액 공제 금액을 합한 금액이 다음 2 가지 중 적은 금액보다 적을 것으로 예상되는 경우
a. 2018년도 세금 보고서 작성시에 예상되는  Tax 금액의 90%
b. 2017년도 세금 보고서 상 Tax 금액의 100%. 고소득자(조정후 소득(AGI)이 싱글인 경우 $75,000, 부부 공동인 경우 $150,000을 넘은 소득자)인 경우 100%가 아닌 110% 적용 금액
단, 예외로 작년에 내야할 세금이 Zero이었거나 세금 보고를 하지 않아도 되는 경우였다면, 비록내야할2018년도Income Tax가  $1,000을 넘드라도 미리 예납하지 않아도 된다.W-2 월급을 받는 경우에는 매 월급에서 공제하는 Withholding 금액을 높임으로써  월급외 기타 소득에 대한 Estimated Tax 납부의 번거로움을 피할 수 있다. 이럴 경우 W-4 Form 상에 Exemption 수(5번 항목)를 적게 하거나,  Additional Amount(6번 항목)에 추가로 더 공제하고 싶은 금액을 적어 고용주에게 Federal Withholding 금액을 높여줄 것을 요청하면 된다. 일반적으로 고용주는 Employee가 제출한 W-4 Form에 의거하여 산출된 금액에 따라 Federal Withholding 을 공제하게 된다.

2018년도 Income Tax 주요 공제 사항 
2018년에 예납해야 할 Estimated Tax 금액이 얼마인지를 산정하기 위해서는 작년도 즉 2017년 Income Tax Return을 기본 Guide로 삼으면 별 무리가 없다. 즉 작년도 납부한 세금을 4로 나누어 나온 금액이 분기별 예납 금액이 되며, 아울러 다음과 같은 2018년도에 변경되는 Income Tax 주요 공제 사항들을 고려할 필요가 있다.
- 표준 공제(Standard Deduction):
o 부부 공동: $24,000
o Head of Household: $18,000
o Single 또는 부부 별도: $12,000
- 인적 공제(Personal Exemption) :
2018년부터 표준 공제금액이 상향되는 대신 본인과  부양가족에 대한 인적 공제는 없어짐                                                   
- Standard Mileage Rate :
마일당 Rate가  2017년도보다 조금 올라감
o Business 용도:  54..5 센트/마일(2017년 53.5 센트)
o Medical 또는 Moving 용도 : 18센트 / 마일 (2017년 17 센트)
o 자선단체 봉사(Charitable Use) : 14센트/마일(2017년과 동일)


 
   
 

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